Daň z přidané hodnoty, DPH (La Taxe sur la valeur ajoutée, TVA)

 DPH je nepřímá daň vztahující se na prodej zboží a služeb. Tato daň je placena zákazníkem. DPH se podílí více než z 50% na celkových daňových příjmech Francie. Standardní sazba DPH je 19,6 %, snížená 5,5 % nebo 2,1 % (potraviny, léky, veřejná doprava...) Obchodní společnosti inkasují daň při prodeji a platí daň při nákupu.

Administrativní postup registrace pro obchodní společnosti

Do 15 dnů od zahájení podnikání je nutné, aby se obchodní společnosti  nahlásili u úřadu CFE (Le centre des formalités des entreprises), který se stará o zápisy a změny ve statutu firem. Viz. sekce „francouzské podnikatelské prostředí“. Svůj úřad CFE naleznete pomocí následujícího linku. U patřičného úřadu jste povinni se nahlásit při založení podnikatelské činnosti ve Francii a to pomocí deklarace „PO“ pro fyzické osoby a „MO“ pro obchodní společnosti . Tyto deklarace mimo jiné obsahují informace o Vašem platebním režimu daně z přidané hodnoty, pod který spadáte, viz. níže.

Po obdržení Vašeho přiznání, úřad CFE rozešle údaje o Vaší činnosti všem patřičným orgánům a Vám zajistí následující:

• Zápis do národního adresáře firem a institucí (Registre National du Commerce et des Sociétés)

• 14-číselné identifikační číslo SIRET vydávané francouzským národním statistickým úřadem INSEE. Číslo SIRET je vaší identifikací u všech úřadů ve Francii

• Vydání registračního čísla pro platbu DPH (Numéro de TVA communautaire) pro vaše obchodní aktivity v rámci Evropské unie

Registrace k platbě DPH

Co se týče samotné registrace k DPH, je k tomu potřeba následující:
Vyplnit žádost o registraci (IMP formulaire). K tomu je nutné přiložit tyto dokumenty:

• Kopii o výpisu z obchodního rejstříku,

• Originál potvrzení o placení DPH v ČR, na kterém bude uvedeno Vaše číslo plátce (v evropském formátu),

• Pokud žádáte jako právnická osoba, kopie stanov nebo společenské smlouvy s překladem do francouzštiny,

• Kopie faktur, nabídek, smluv nebo jiných dokumentů dokládajících obchodní vztahy s klienty nepodléhajícími platbě DPH ve Francii,

• Bankovní údaje.

Všechny dokumenty je potřeba odeslat na příslušný Service des impôts des entreprise (SIE), který se nachází v místě sídla vaší společnosti. Tento úřad pro podnikové daně vám následně přidělí DPH identifikační číslo tvořící součást SIREN. Vyřízení žádosti trvá v průměru 3 týdny.

Pro zahraniční společnosti vyřizuje veškeré formality k registraci k placení DPH Service des impôts des entreprises étrangères (SIE).

Více naleznete na stránkách: www.impots.gouv.fr


Forma platby DPH

Existují dvě podoby plateb DPH, jejichž výběr nahlašujete Vašemu daňovému úřadu formou doporučeného dopisu. Způsob platby pak následovně nelze změnit po dobu dvou let.

- Režim RN, reálný normální režim. V tomto režimu jste povinni každý měsíc odesílat vyplněný formulář CA3, jehož aktualizace a návod na vyplnění naleznete zde. Pomocí tohoto formuláře vypočítáte Vaše DPH z předchozího měsíce. Pokud je výše DPH nižší než 4000 Eur, můžete toto prohlášení podávat jednou za čtvrt roku. Tento režim mohou využívat firmy s obratem minimálně 231 000 EUR v oboru služeb a 766 000 EUR v oblasti nákupu a prodeje.

- Režim RSI – reálný zjednodušený režim. V rámci tohoto režimu jste povinni platit čtyřikrát ročně zálohu, každý rok se konkrétní data plateb mění, proto doporučujeme sledovat konkrétní data v elektronickém kalendáři. Na konci roku jste pak následovně povinni podat přiznání CA12, které rekapituluje Vaši daňovou aktivitu za poslední kalendářní rok, a ze které Vám bude spočítána výše záloh pro následující rok. Přiznání CA12 se podává do začátku května.

Tento režim mohou využívat firmy s obratem mezi 80 300 EUR a 766 000 EUR pro oblast nákupu a prodeje a 32 100 a 231 000 EUR pro oblast služeb.

V obou případech lze platit dvěma způsoby, buď osobně na přepážkách daňového úřadu, pod který spadáte, nebo elektronicky. Elektronickým způsobem lze podat a zaplatit přiznání  současně, či podat přiznání a zažádat si o vrácení peněz. Pro společnosti s vysokými zisky je elektronické podání povinností. (V současnosti se jedná o společnosti s obratem 500 000 Eur, k 1.10.2011 se bude jednat o společnosti s obratem 230 000 Eur.)

- Osvobození od placení DPH podléhají malé podniky, jejichž obrat v předchozím roce byl nižší než stanovené limity (jejich hodnota se mění každým rokem). Pokud tyto podmínky obchodní společnost splňuje, není povinna platit DPH a tudíž ani podávat daňové přiznání. Na vydané faktury pak společnost DPH nezapočítává a pouze uvádí informaci o faktu, že není plátcem DPH. (TVA non applicable)

Zažádání o vrácení daně z přeplatků

Obchodní společnosti inkasují daň při prodeji a platí daň při nákupu. V případě že objem zaplacené daně z odpočitatelných položek  přesáhne hodnotu daně inkasované vzniká nárok na vrácení daně, rozdíl je na základě žádosti vrácen.

O navrácení daně si může zažádat jakákoli společnost, minimální suma, o kterou je možné žádat je 150 EUR za rok.

Mezi odpočitatelné položky spadá nákup položek nezbytných pro provoz podniku, nelze do nich zahrnout výdaje soukromého charakteru ani položky, které nepodléhají DPH.

Firma žádá o vrácení u svého daňového úřadu. Kontakt Vašeho daňového úřadu naleznete na této adrese, kde v rubrice „Vos services locaux“ vyplníte adresu, směrovací číslo Vaší společnosti a server Vám automaticky nalezne kontakt na váš úřad. Žadatel si může vybrat mezi dvěma formami vrácení peněz. Prvně může zažádat o odečtení částky z dalšího platebního období. Dále pak při splnění určitých podmínek může požadovat přímé vrácení peněz.

Společnosti žádají o navrácení DPH (TVA) zasláním následujících formulářů na daňový úřad, formuláře naleznete v přílohách nebo na této adrese:

• Formuláře č. 3519 (naleznete v přílohách) pro firmy spadající pod normální fiskální režim

• Firmy podléhající zjednodušenému fiskálnímu režimu píší požadovanou částku k vrácení do svého ročního daňového přiznání č. 3517-CA12 nebo 3517-CA12E, pro zjednodušený režim zemědělských aktivit pak 3517-AGR.

• Bankovní spojení, tzv. RIB, případně adresu svého trvalého bydliště

• Přehledný seznam faktur, který obsahuje informace o jménu a adrese dodavatele či poskytovatele služeb, datum a výše jednotlivých faktur a výši DPH uvedeném na faktuře

Všechny popsané operace lze snadno provádět ve vašem osobním prostoru stránky Ministerstva financí, www.impots.gouv.fr, do kterého je nutné se zaregistrovat (viz. níže).

Daně bývají vraceny ročně, v některých případech lze však zažádat o čtvrtletní či měsíční vyplacení. Možnost se týká pouze žádosti o 760 EUR a více.

Jiné podmínky platí pro společnosti, podléhající speciálním daňovým režimům. Pro bližší informace viz. následující odkaz. V níže uvedeném kalendáři si vždy hlídejte data, do kterých žádost musíte podat, prostudujte důkladněji uvedené linky a vždy žádejte o vrácení DPH z jednotlivých položek s rozvahou, francouzská administrativa studuje velmi důkladně podaná přiznání a neváhá v případě nesrovnalostí poslat do dotyčné firmy finanční kontrolu.

Zažádání o vrácení daně placené v zahraničí

Legislativa Evropské unie sladila pravidla pro povinnost přiznání daně z přidané hodnoty. Jedná se vždy o příjemce služby, který daň musí přiznat a v jehož státě bude služba či zboží zdaněno. Proto je možné zažádat o vrácení daně ze země, odkud pochází poskytovatel služby/prodejce, pokud daná služby/zboží bylo zdaněno. Od roku 2010 je procedura žádání o vrácení daní z jiného státu jednodušší. Žadatel podá elektronickou žádost přes internetový portál, přes který bude jeho žádost zpracována patřičným úřadem ve Francii, který se již sám obrátí na úřady státu, od kterého je vrácení žádáno. K on-line žádosti se dostanete pomocí tohoto linku, kde v rubrice Professional, Espace abonné (předplacený prostor, viz. „Zaregistrování na portálu ministerstva financí“), najdete patřičné odkazy.

Pokud jste českou firmou a chcete zažádat o vrácení DPH z produktů či služeb zakoupených ve Francii, obraťte se na Ministerstvo financí České republiky.

Více viz. link

Zaregistrování na portálu ministerstva financí

Abyste mohli plně užívat služeb portálu ministerstva financí je nutné se zaregistrovat a zapsat si služby, kterých chcete využívat.

Některé společnosti získají přístup do registrovaného prostoru již během jejich prvních administrativních kroků. Jiné se musí zaregistrovat sami, pro tuto registraci je potřeba vlastnit elektronický certifikát (identifikační číslo pro internetové operace) schválený Ministerstvem financí nebo certifikát „fiscal pro“ poskytovaný zdarma francouzským Ministerstvem financí, který však slouží pouze pro  potřeby portálu impots.gouv.fr, tento můžete získat na linku.

Dalším krokem je registrace služeb, které budete chtít využívat. Tyto služby si vyberete v aplikaci impots.gouv.fr, vytisknete, odpovědná osoba podepíše tento výběr a zašlete je úřadu SIE (Service des impots et entreprises).

Pro všechny bližší informace navštivte stránky francouzského ministerstva financí www.impots.gouv.fr, údaje aktualizovány k 30.6.2010.

Veškeré formuláře pro rok 2010 naleznete na této adrese.

Elektronický kalendář naleznete na této adrese

 

Daň ze společností (Impot sur les sociétés - obdoba české daně z příjmu právnických osob)

 Výpočet daňového základu
Zisky podléhají zdanění ve Francii vždy, když se jedná o tzv. stálou provozovnu - viz příslušná bilaterální smlouva o zamezení dvojího zdanění. V případě poboček závisí určení země zdanění zisku na znění smlouvy mezi mateřskou společností a pobočkou. Zisky vytvořené stálými provozovnami francouzských společností v zahraničí nejsou ve Francii zdaňovány.

Všeobecný princip je, že zisky vytvořené činností ve Francii jsou zde rovněž zdaňovány při zachování zásady, že náklady na dosažení zisku jsou odpočitatelné z daňového základu. Tyto náklady jsou zejména odpisy, ale též amortizace nehmotných statků jako jsou software, patenty, náklady na vědu a výzkum (s výjimkou ochranných značek).

Dotace jsou běžně zdaňovány standardní sazbou avšak v případě dotací na investice může dojít ke snížení sazby zejména u tzv. rozvojových grantů (primes l´aménagement du territoire). Většina dotací nepodléhá placení DPH.

Sazby a výpočet daně
Standardní sazba činí 33,33 % u velkých společností, a snížená 15 %  u malých a středních podniků. Tyto sazby se zvyšují o 3 % daňové přirážky z příjmu právnických osob platné pro všechny společnosti. Dále se platí 3,3 % jako odvod daně z příjmu právnických osob na sociální účely. Společnosti si sami vypočítávají daňové odvody a platí je ve 4 stanovených termínech (20. února, 20. května, 30. srpna, 20. listopadu).

Snížená sazba

Společnosti s maximálním obratem 7 630 000 Euro a s nejméně 75 % akciového kapitálu ve vlastnictví fyzických osob nebo firem splňujících stejné podmínky, podléhají dani z příjmu právnických osob v sazbě 15 % na část zdanitelného zisku nepřevyšující 38 120 Euro. Takové společnosti jsou rovněž osvobozeny od povinnosti hradit odvod ve výši 3,3 %.

 

Přímé místní daně

1.1.2010 byla zahájena reforma profesní daně, která byla nahrazena „ekonomickou teritoriální kvótou - CET“. CET je progresivní daň vytvořena na základě obratu podniků a skládá se z pozemkového poplatku podniků (cotisation foncière des entreprises, CFE) a poplatku z přidané hodnoty podniků (cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises, CVAE). V rámci CVAE je dále zavedeno paušální zdanění obchodních sítí (impôt forfaitaire sur les entreprises de réseaux, IFER). Rozdíl oproti profesní daně spočívá v tom, že CET daní zejména přidanou hodnotu podniků a snižuje tak jejich daňové zatížení.

Dalšími místními daněmi jsou pro vlastníky objektů daň z nemovitostí (taxe foncière) a z bydlení (taxe d´habitation) vyměřovaná pro uživatele nekomerčních prostor, ať již jsou jejich vlastnictvím nebo jen v nájmu. Tyto daně vycházejí z nájemní hodnoty těchto prostor.

Další místní daní je daň z činnosti (taxe professionnelle), která se vyměřuje v rozpětí 0 – 4 % a to v závislosti na míře DPH upravené o odpočitatelné položky.

Místní orgány mohou rozhodnout o nevybrání nebo snížení daně v zájmu podpory určitých oblastí nebo činností, např. výzkum.

Bankovní daň je novinkou v oblasti daní platnou od roku 2011. Tato daň se bude vztahovat  na bankovní instituce, úvěrové instituce a investiční společnosti, které mají ve svých rozvahách riziková aktiva.