DPH v zemích GCC

Zavedení DPH je součástí společné dohody mezi členskými zeměmi GCC podepsané v roce 2016. Omán je čtvrtou zemí GCC a sto šedesátou na světě, která dosud DPH zavedla. Kuvajtský parlament několikrát odsunul datum implementace, přitom ale Mezinárodní měnový fond uváděl, že trvá na jejím zavedení do roku 2022. Katar by měl přistoupit k zavedení DPH ve druhém nebo třetím čtvrtletí letošního roku.

DPH v GCC	ARE	BHR	KWT	OMN	QAT	SAU
sazba	5%	5%	*	5%	*	15%

Nulová a pětiprocentní sazba ománského DPH

V případě většiny ománského zboží je sazba DPH 5%. Mezi jiným se to týká také pohonných hmot, elektřiny a vody.

Nulová sazba DPH se v Ománu uplatňuje v případě 513 položek zboží. Jedná se veskrz o základní potraviny; léky a lékařské služby; vzdělávání a související zboží a služby; finanční služby; nezastavěnou půdu; prodej nemovitostí; veřejnou dopravu; pronájem bydlení; dovoz léků a lékařských přístrojů a pomůcek, dovoz zlata, stříbra a platiny jako investičních prostředků; mezinárodní dopravu a služby; dovoz záchranných letadel a plavidel; dovoz ropy, derivátů a zemního plynu; dovoz lodí, letadel a pozemních dopravních prostředků pro přepravu zboží i cestujících pro obchodní účely a souvisejících služeb, zboží a služby pro lidi se zdravotním postižením a pro charitativní organizace. V případě potravin jsou od DPH osvobozeny maso, ryby, drůbež, mléčné výrobky, čerstvá vejce, zelenina, ovoce, káva, čaj, kardamom, cereálie, olivový olej, cukr, dětská výživa, chléb, balená pitná voda a stolní sůl. 

Roční příjmy vlády z DPH a spotřební daně jsou v roce 2022 ministerstvem financí odhadovány na 535 mil OMR (přes 32 mld Kč). 

Pravidla pro firmy

Registrace k DPH je povinná pro podniky s ročním obratem nad 38 500 OMR (cca 2.310.000 Kč) a dobrovolná pro podniky s minimálním obratem 19 250 OMR (cca 1.155.000 Kč). Nejprve se registrovaly podniky s ročním obratem přes 1 mil OMR (mezi 1. únorem a 15. březnem 2021). U firem s obratem přes 500 000 OMR je termín registrace stanoven do 1. července 2021. Malé a střední podniky a mikropodniky dostaly více času na registraci svých společností, aby se mohly vybavit požadovanými systémy IT a účetními pomůckami. V případě, že společnost nebude plnit všechny náležitosti prováděcího předpisu, vystavuje se hrozbě udělení pokuty ve výši 1.000 - 20.000 OMR (cca 60.000 - 1.200.000 Kč) a odnětí svobody od 1 do 3 let.

Dále je povinností prodejce jasně označovat zboží s nulovou sazbou (podle výkladu Úřadu na ochranu spotřebitele z dubna 2022). 

Vratky DPH pro turisty

Turisté mohou při osobních nákupech požadovat vrácení DPH, pokud hodnota tohoto zboží na účtence není nižší než 25 OMR (bez DPH, cca 1500Kč). Zboží však musí být zakoupeno tři měsíce před odjezdem a musí být přepravováno v jeho osobním zavazadle. Nárok na vrácení DPH se však netýká tabákových výrobků, potravin a nápojů, ropy a plynu či jejich derivátů. Předpisy o DPH definují turisty jako jednotlivce, kteří nemají trvalé bydliště v Ománu nebo v zemích GCC. Osoby, které v zemi pobývají déle než tři měsíce, nemohou žádat o vrácení DPH. Členové posádek letové, lodní, silniční dopravy nemají nárok na vrácení DPH.

Odkazy na další informace týkající se DPH v Ománu

• https://www.pwc.com/m1/en/services/tax/me-tax-legal-news/2020/oman-vat-law-published-in-official-gazette.html
• https://www.pwc.com/m1/en/services/tax/me-tax-legal-news/2020/oman-vat-to-be-implemented-from-april-2021.html
• https://www.pwc.com/m1/en/tax/documents/2020/oman-vat-law-published-in-official-gazette-updated.pdf 
• https://www.avalara.com/vatlive/en/country-guides/africa-and-middle-east/oman.html
• https://home.kpmg/om/en/home/insights/2020/10/tax-flash-key-provisions-of-the-oman-value-added-tax-law.html
• https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/om/pdf-2020/10/summary-of-the-key-provisions-of-the-oman-vat.pdf
• https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/om/pdf-2020/10/oman-vat-law-arabic.pdf
• https://www.skpgroup.com/data/resource/VAT_in_Oman.pdf
• https://www2.deloitte.com/om/en/pages/tax/articles/oman-to-implement-vat-from-2021.html 

Odkazy na text zákona a prováděcího předpisu

• - Tax Authority Decision 53/2021 (prováděcí předpis) Oman VAT Regulation English (PDF, 3 MB)
• - Tax Authority Decision 53/2021 (prováděcí předpis) Oman VAT Regulation Arabic (PDF, 816 KB)
• - Royal Decree 121/2020 Oman VAT Law Arabic (PDF, 7 MB)
• - Royal Decree 121/2020 Oman VAT Law English (PDF, 814 KB)
• - Royal Decree 121/2021 a Resolution No 90/2021 (položky s nulovou sazbou)  
• - Tax Authority Decission 89/2022 (doplnění položek s nulovou sazbou) 

Výčet devadesáti základních potravin s nulovou sazbou DPH

• Drůbež, maso a ryby: vrstvené kuře; Brojlerové kuře; Kuře o hmotnosti nejvýše 185 gramů druhu Gallus Domesticos; Plná a polovina jatečně upravených těl skotu; Hovězí maso s kostí, vykostěné hovězí maso; Plná a půl jatečně upravených těl jehňat, Plná a půl jatečně upravených těl ovcí; Ovčí maso s kostí; Vykostěné ovčí maso; Plná a půl jatečně upravená těla kozy; Kozí maso s kostí; Vykostěné kozí maso; Vnitřnosti a jiné části ovcí nebo koz; Maso, droby a jiné části velblouda a jiných velbloudů; Mražené maso, droby a jiné části velblouda a jiných velbloudů; Tuňák žlutoploutvý (Thunnus albacares); Tuňák velkooký (Thunnus obesus); Tuňák obecný v Atlantiku a Tichomoří (Thunnus, Thynnus, Thunnus orientalis); Tuňák obecný jižní (Thunnus maccoyii); Longtail tuňák (Thunnus tungle); Kawakawa (Thunnus Avinus); Makrela obecná soitus soabusg makrela); Trevally; Pražma mořská (Sparidae); Grouper (například Hamor, Bertam, Chenino, Cato, Nagel, Samman); Shei'ri ryby (Sheoor); Ryby Hamra (Alesmaudi); Ryby Nagroor; Ryby Bori (Meed a Biyah); Ryby Safi a Barracuda.
• Mléčné výrobky: Mléko s dlouhou životností v nádobách přesahujících 1 litr; Mléko v práškové, granulované nebo pevné formě, s obsahem tuku vyšším než 1,5% hmotnostních, neobsahující přidaný cukr nebo sladidlo; Čerstvý jogurt; Čerstvý (nezralý nebo nevytvrzený) sýr, včetně syrovátkového sýra a tvarohu.
• Čerstvá vejce: Čerstvá vejce slepic druhu Gallus Domesticus (čerstvá kuřecí vejce)
• Ovoce a zelenina: Brambory; Rajčata; Cibule na jídlo (zelená nebo suchá kůra); Česnek; Hlávkový salát (hlávkový salát); Mrkev a tuřín; Okurky a okurky nakládačky; Hrách (pisum sativum); Fazole (Vigna spp, Phaseolus spp); Ostatní fazole, čerstvé nebo chlazené lilky (vaječné rostliny); Plody rodu Capsicum nebo rodu Pimenta; Špenát, novozélandský špenát a špenát z orache (zahradní špenát); Olivy; Dýně, tykev a tykev (Cucurbita spp.); Dřeň; Okra; Petržel; Koriandr; Čerstvá data; Lisovaná data; Ananas; Guavas; Manga; Pomeranče; Mandarinka (mandarinky a satsumy), klementinky, wilkingy a citrusové hybridy; Čerstvé citrony; Sušené citrony; Čerstvé hrozny; Melouny zelený meloun; Žluté melouny; Jablka; Hrušky; Meruňky; Višně (prunus cerasus); Kiwi a granátová jablka.
• Kávová zrna, čaj a kardamom: Nepražená kávová zrna (bez kofeinu); Pražená kávová zrna (bez kofeinu); Zelený čaj (nefermentovaný), v baleních nepřesahujících 3 kilogramy; Jiný zelený čaj (nefermentovaný); Každý čajový sáček nepřesahující 3 gramy; Jiný černý čaj (fermentovaný) a jiný částečně fermentovaný čaj; Kardamom (nerozdrcený ani nemletý); Rozdrcený nebo mletý kardamom;
• Obilniny: Normální pšenice; Tenká pšenice; Poloomletá nebo celoomletá rýže, též leštěná nebo leštěná a pšeničná mouka.
• Olivový olej a jeho frakce, též rafinovaný, ale chemicky neupravený: Panenský olivový olej.
• Cukr: Rafinovaný cukr (jemné krystaly)
• Zásoby dětské výživy: Kojenecká a kojenecká výživa na bázi mléka nebo sladového mléka připravená jako náhrada mateřského mléka, neobsahující kakao.
• Chleby: Obyčejný chléb jakéhokoli druhu.
• Voda: Umělá minerální voda; Obyčejná přírodní voda
• Sůl: běžná sůl (stolní sůl). 

Připravil: Ing. Roman Plevák, Ph.D., diplomat pro Omán, Velvyslanectví ČR v Rijádu